Registrace pohybu nábytku v účetních transakcích je upravena normami PBU 6/01 a daňovým řádem Ruské federace. Sestavy nábytku by měly být klasifikovány jako dlouhodobý majetek a levnější prvky vnitřního vybavení prostor se mohou promítnout do inventáře. Rozdělení nábytku mezi různé druhy majetku komplikuje rozpor mezi přístupy k oceňování objektů v daňovém a účetním systému.
Otázka: Může zákazník pro účely daně z příjmů zohlednit náklady na vybavení místnosti pro stravování a oddech pro účinkujícího, pokud je taková podmínka stanovena ve smlouvě o poskytování placených služeb (nákup nábytku, kuchyňských spotřebičů apod.) )?
Zobrazit odpověď
Pravidla pro organizaci účetnictví nábytku
Abyste pochopili, jak zhodnotit nábytek zakoupený nebo obdržený zdarma, musíte znát jeho přesnou cenu. Potřeba vytvoření inventární karty majetku a provádění měsíčních odpisů závisí na hodnotě tohoto ukazatele.
Za hlavní vybavení lze považovat nábytek, který:
- slouží k realizaci úkolů hlavních činností společnosti;
- bude používán po dlouhou dobu (více než rok);
- neplánuje se v krátkodobém až střednědobém horizontu nabízet k prodeji;
- je schopen přinést zisk do organizace a zvýšit příjmy;
- ocenění dosáhne spodní hranice stanovené zákonem pro uznání jako dlouhodobé aktivum.
Pokud není splněn úplný seznam kritérií, musí být pořízené předměty brány v úvahu jako inventář.
VAROVÁNÍ! Pro uznání nábytku jako dlouhodobého majetku musí být podle účetních pravidel jeho hodnota alespoň 40 tisíc rublů, v daňovém účetnictví je spodní limit ocenění schválen na 100 tisíc rublů.
Pokud je majetek vykázán v účetních operacích jako součást zásob, nelze jej odepisovat. Jeho náklady budou v plné výši účtovány při zahájení provozu. Dopis Ministerstva financí ze dne 10.01.2012. ledna 07 zaevidovaný pod č. 02-06-3/XNUMX stanoví normu pro uplatnění nákladových prahů pro určení skupiny aktiv s vazbou na dobu uvedení zařízení do provozu. ke dni změny limitu uznání dlouhodobého majetku.
Pokud podnik nakoupil nábytek za cenu převyšující minimální částku pro klasifikaci položky jako odpisovatelného majetku, je aktivum zaúčtováno jako dlouhodobé aktivum.
Když se změní prahová hodnota nákladů na dlouhodobý majetek na úrovni státu, společnost aplikuje předchozí standardy pro dříve zadané prvky a aktualizované ukazatele se použijí pro současné a budoucí akvizice.
V případech, kdy zakoupená nábytková sestava vyžaduje úpravu nebo instalaci, jsou všechny náklady vynaložené na její uvedení do požadovaného stavu kumulovány na jednom účtu s cenou aktiva. Po uvedení do provozu je celková částka uznána jako prvotní posouzení objektu. U dlouhodobého majetku během montáže a instalace by měl být nábytek klasifikován jako 08.
Účtování levného nábytku se provádí podle norem PBU 5/01. U organizací působících v rámci zjednodušeného daňového režimu se aktiva v hodnotě až 100 tisíc rublů s dlouhou dobou používání uznávají jako materiálové náklady. Odpadá tak možnost výpočtu odpisů u konkrétního objektu. Odepsání je povoleno po uvedení nábytku do užívání a zaplacení účtu za novou nemovitost.
Pamatujte si! Podle zjednodušeného daňového systému lze jako materiálové náklady odepsat pouze náklady na nábytek zakoupený k řešení problémů hlavní činnosti. Například ledničku pro osobní potřebu zaměstnanců nelze uznat jako oprávněný náklad, její pořízení by nemělo zvyšovat výši výdajů při výpočtu základu daně.
Při zařazení části nábytku do inventáře je nutné schválit schéma pro zajištění bezpečnosti takového majetku. Pro tento účel se doporučuje v účetnictví používat podrozvahový účet. Podnik tak bude moci okamžitě přiřadit náklady na levné položky do nákladů, ale nezapomene na existenci nakoupeného a použitého nábytku, což se promítne do účetních údajů, dokud jeho náklady nebudou odepsány z kreditu na podrozvahovém účtu. Jako další kontrolní opatření je nábytek přidělen finančně odpovědným osobám, které sledují jeho bezpečnost. Zvolená metodika provádění monitorovacích činností musí být schválena místním aktem podniku – účetní politikou.
Pro dokumentaci pohybu nábytku můžete použít doporučené formy primárních formulářů nebo vlastní šablony. V druhém případě budou mít dokumenty právní sílu, pokud bude splněna řada požadavků:
- formulář obsahuje všechny povinné údaje obsažené v primárních dokumentech;
- použitý vzorek je schválen účetními pravidly;
- Dokument musí být správně naformátován a nejsou povoleny žádné chyby nebo opomenutí.
Při likvidaci jakéhokoli nábytku je sepsán protokol o odpisu. Tento formulář je také vyžadován pro likvidaci, další prodej nebo bezúplatný převod.
příklad potvrzení o dodání a převzetí nábytkuúčtováno jako dlouhodobý majetek.
Standardní účtování pro účtování nábytku
Když společnost obdrží nábytek od protistrany, vytvoří se účetní záznamy pro příjem nových aktiv a jejich platbu:
- D08 – K60 – v době registrace zakoupených drahých položek;
- D19 – K60 — ve výši DPH z nakoupeného nábytku;
- D60 – K50 nebo 51 — při platbě dodavateli na splacení dluhu za přijatá aktiva.
Účetní je omezen na tento soubor účtování, pokud nábytek nebyl uveden do provozu ihned po nákupu. Aby bylo možné začít používat majetek, musí být úředně převeden v účetnictví do dlouhodobého majetku zapojeného do každodenní činnosti (za předpokladu, že nábytková sestava byla již smontována a nainstalována). To se provádí převodem hodnoty předmětu z kreditu 08 na vrub 01 účtu. Časové rozlišení odpisů se shromažďuje na účtu 02.
Postup odepisování drahého nábytku z rozvahy bude doprovázen standardní korespondencí:
- D91 – K01 — při vyřazení aktiva z provozu ve výši jeho zbytkové hodnoty;
- D02 – K01 – je vytvořen záznam, který odráží odpisy odpisů;
- D10 – K99 – korespondence sestavovaná v situacích, kdy je nábytek vyřazen z provozu a rozebrán na součástky, které budou následně aktivovány a použity k částečnému pokrytí potřeb podniku;
- D91 – K99 – výše finančních prostředků, které společnost obdržela v důsledku vyřazení souboru nábytku z provozu;
- D99 – K91 když instituce obdrží ztrátu po likvidaci nábytku.
Pokud lze prvky nábytku klasifikovat jako zásoby na základě jejich odhadované hodnoty, pak se účetní zápisy budou lišit:
- D10 – K60 – při zohlednění skutečnosti, že dostáváte levný nábytek;
- D19 – K60 – korespondence používaná k zaznamenávání částky DPH;
- D20 – K10 – odpis hodnoty nabytého majetku po jeho uvedení do provozu;
- D004 — zaznamenat skutečnost, že jste obdrželi levný nábytek.
Pokud je najatá organizace třetí strany k likvidaci nábytku na základě úhrady, pak budou náklady na její služby klasifikovány jako ostatní náklady. Je bezpečnější zahrnout částku DPH za tyto služby do jejich nákladů a nebrat je jako odpočet, protože služby nejsou nakupovány pro plnění zdanitelná DPH.
Účetní zápisy pro tuto operaci
Nuance výpočtu odpisů nábytku
Majetek uznaný jako dlouhodobý majetek musí být pravidelně odepisován. Doba provádění odpisů přímo závisí na předpokládané životnosti. Tento ukazatel ovlivňuje dobu převodu hodnoty majetku do nákladů a zařazení předmětu do konkrétní odpisové skupiny. Klasifikace odpisových kategorií je uvedena v Čl. 258 daňového řádu Ruské federace a koreluje s normami vládního nařízení č. 01.01.2002 z 1.
PRO REFERENCI! Pokud není očekávaná životnost aktiva jasná, měla by být převzata z technické dokumentace. Pokud přiložené formuláře neobsahují potřebné informace, můžete si údaje ověřit u výrobce.
Pro nábytek není v Klasifikátoru určena žádná kategorie, takže jeho odpisovou skupinu je nutné identifikovat podle předpokládané životnosti. Dobu životnosti lze určit na základě technické dokumentace, doporučení dodavatele nebo charakteristik majetku. Tento způsob práce s klasifikátorem je stanoven v čl. 258 Daňový řád Ruské federace.
V souvislosti s postupem kompletace nábytkových sestav mohou vzniknout spory s regulačními orgány. Federální daňová služba trvá na nutnosti evidovat kusy nábytku jako jednu sadu, pokud se aktivum skládá z několika prvků. Soudní praxe v této otázce je rozporuplná. V praxi je možné aktivovat položky jako samostatný majetek, jejichž hodnota v členění nesplňuje standard odpisovaného majetku. Tato možnost je povolena, pokud je možné používat prvky nábytku nezávisle na sobě.
Výběr nejdůležitějších dokumentů na vyžádání Účtování nábytku v účetnictví (právní úkony, formuláře, články, odborné rady a mnoho dalšího).
Soudní spory
Usnesení odvolacího 12.12.2022. rozhodčího soudu ze dne 18. března 12307 č. j. 2022AP-47/6479 ve věci A2020-XNUMX/XNUMX
Požadavek: O zrušení rozhodnutí o odmítnutí zneplatnění obchodů a uplatnění důsledků neplatnosti obchodů.
Rozhodnutí: Definice zůstává nezměněna. Nedostatek předběžných zpráv o výdajích, které obdržel Mishchenko Z.V. peněžních prostředků, porušení spáchaná při účtování nevedou k neplatnosti sporných transakcí s přihlédnutím k tomu, že skutečnost, že prostředky byly použity pro potřeby společnosti Red Lightning, byla žalovaným doložena. Převod finančních prostředků ze strany společnosti protistranám bankovním převodem nevylučuje nutnost platit za nakoupené komponenty nábytku, materiálu a zařízení v hotovosti.
Články, komentáře, odpovědi na otázky
Hotové řešení: Jak zohlednit nábytek při aplikaci FSBU 6/2020 a FSBU 26/2020
(ConsultantPlus, 2023) Určete životnost kancelářského a dalšího nábytku zahrnutého do dlouhodobého majetku v účetnictví na základě (odstavce 8, 9 FSBU 6/2020):
Otázka: Jak promítnout do účetních operací pořízení a odpisy kancelářského nábytku?
(Odborná konzultace, 2023) V účetnictví lze odpis kancelářského nábytku zařazeného do operačního systému promítnout do následujících záznamů (pokyn č. 94n):
Normativní akty
Vyhláška Ministerstva výstavby Ruska ze dne 21.08.2023. srpna 604 N XNUMX/pr
„O schválení postupu pro stanovení počáteční (maximální) ceny zakázky, jejímž předmětem může být současně zpracování projektové dokumentace a (nebo) provádění inženýrských průzkumů, provádění stavby, rekonstrukce a (nebo) velkých oprav investiční výstavby, cenu takové zakázky uzavřené s jediným dodavatelem (zhotovitelem, realizátorem), metodiku vypracování odhadů na takovou zakázku a postup při změně ceny takové zakázky v uvedených případech v pododstavci „a“ odstavce 1 a odstavci 2 části 62 článku 112 federálního zákona ze dne 5. dubna 2013 N 44-FZ „O smluvním systému v oblasti zadávání zakázek na zboží, stavební práce, služby pro plnění státních a komunální potřeby”
(Registrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruska dne 25.09.2023. září 75334 N 3) 23. Příprava odhadu smlouvy se provádí na základě návrhu odhadu smlouvy vypracovaného v souladu s kapitolou VI Postupu pro stanovení počátečního (maximální) smluvní cena, cena smlouvy uzavřené s jedním dodavatelem (zhotovitelem, realizátorem), počáteční cena jednotky zboží, práce, služeb při realizaci zakázek v oblasti urbanistické činnosti (kromě územního plánování) ), schváleno nařízením Ministerstva výstavby Ruska ze dne 2019. prosince 841 N 3/pr (zaregistrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruska dne 2020. února 57401, registrace N 21 ), ve znění nařízení Ministerstva výstavby Ruska ze dne 2021. července 500 N 13/pr (zaregistrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruska dne 2021. srpna 64642, registrace N 7), ze dne 2021. října 728 N 2/pr (zaregistrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruska dne 2021. prosince 66180, registrace N 25), ze dne 2022. února 124 N 27/pr (zaregistrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruska dne 2022. dubna 68345, registrace N 14), ze dne 2022. června 484 N 4/pr (zaregistrováno Ministerstvo spravedlnosti Ruska dne 2022. října 70372, registrace N 841) (dále jen objednávka N XNUMX/pr), s náklady na práci na přípravě projektové dokumentace a (nebo) provádění inženýrských průzkumů, jakož i náklady na vybavení , nábytek a inventář s uvedením jejich země původu (dále jen zařízení) zakoupené na základě smlouvy, pokud je zařízení v souladu s právními předpisy Ruské federace o účetnictví předmětem účetnictví jako samostatná položka dlouhodobého majetku, je přiděleno jako samostatný řádek v odhadu.
Vyhláška Ministerstva výstavby Ruska ze dne 23.12.2019. srpna 841 N XNUMX/pr
(vyd. z 14.06.2022)
„Při schválení Postupu pro stanovení počáteční (maximální) ceny zakázky, ceny zakázky uzavřené s jedním dodavatelem (zhotovitelem, realizátorem), počáteční ceny jednotky zboží, díla, služby při realizaci zakázky v oblasti urbanistické činnosti (kromě územního plánování) a Metodiky pro zpracování odhadní smlouvy, jejímž předmětem je výstavba a rekonstrukce investičních akcí“
(Registrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruska dne 03.02.2020 N 57401) b) je vypracován výkaz objemů technologicky kompletních prvků, včetně pracovních balíků (včetně stavebních konstrukcí) stanovených v souladu s projektovou dokumentací, pracovní dokumentací ( jsou-li k dispozici) potřebné pro jejich stavbu (instalaci), podzemní část, nosné konstrukce, obvodové stěny, podlahy, vnitřní stěny, výplně okenních a dveřních otvorů, podlahy, krytiny, střešní krytiny, dokončovací práce apod.; inženýrské nosné systémy, včetně dodávky vody, kanalizace, zásobování teplem, plynofikace, větrání, klimatizace, elektrického osvětlení, napájení) a prací vzájemně souvisejících a nezbytných v souladu s projektovou dokumentací, pracovní dokumentací (pokud je k dispozici) pro stavbu (zařízení) technologicky kompletního konstrukčního řešení (prvku), zařízení (dále popř. konstrukční řešení (prvky), komplexy (druhy) prací, zařízení, Věstník). Stanovisko stanoví podrobnost projektu investiční výstavby podle hlavních konstrukčních řešení (prvků), komplexů (druhů) prací a stanovení rozsahu prací a měrných jednotek konstrukčních řešení (prvků), komplexů (druhů) prací. Samostatný řádek zohledňuje množství a náklady na vybavení, nábytek, inventář odrážející zemi jejich původu (dále jen zařízení) dodávané na základě smlouvy, pokud zařízení v souladu s právními předpisy Ruské federace o účetnictví, je předmětem účetnictví jako samostatný objekt dlouhodobý majetek. V ostatních případech rozhoduje o přidělení zařízení jako samostatné linky zákazník.
